Управление Ростехнадзора по Калужской области

Исследование правового опыта США по вопросу эффективного применения косвенных методов доведения скрытого от налогообложения дохода

Используя метод анализа затрат во время судебного разбирательства дела, сторона обвинения должна обязательно совершить следующие действия: 1) установить общую стоимость активов плательщика на начало определенного периода, 2) продемонстрировать, что расходы произведены плательщиком не с накопленных наличных средств, а также не из средств, полученных в результате продажи активов на начало периода, 3) опираясь на налоговые стандарты, предоставить объективные доказательства того, что данные расходы должны быть включены в базу налогообложения- 4) приблизительно установить источник дохода, вследствие получения которого были осуществлены такие расходы, 5 ) проверить всю необходимую дополнительную информацию и документы, подтверждающие источники и направления расходования средств.

Еще одним косвенным методом, который используется в случае сокрытия плательщиком безналичных средств от налогообложения, является метод оценки банковских вкладов. Одной из первых известных уголовных дел, где был применен этот метод, стало дело против Ральфа Капоне, брата пресловутого американского гангстера Аль Капоне. Было установлено, что он вкладывал деньги в разные банки под фиктивными именами, скрывая таким образом свои основном преступные доходы от налогообложения. Сущность метода заключается в том, что остатки на всех текущих и депозитных счетах за год суммируются, а затем из этой суммы вычитаются необлагаемые суммы и расходы, например такие, как пожертвования, денежные трансферты между несколькими счетами, уплата процентов по кредитам. Полученный результат называется совокупный налогооблагаемый банковского вклада. Специфика этого метода заключается в том, что он обычно используется в сочетании с другими косвенными методами, поскольку позволяет установить лишь часть заниженного дохода - его безналичную составляющую.

Метод оценки банковских вкладов предусматривает установление следующих обстоятельств: 1) был ли налогоплательщик занят в определенной сфере прибыльной деятельности, что и стало источником скрытых от налогообложения доходов, 2) или вносились периодически или регулярно денежные суммы на собственные или подконтрольные плательщику банковские счета, 3) была проведена тщательная проверка этих счетов с целью установить источник взносов - от осуществления определенной деятельности, связанной с получением прибыли, или нет (благотворительные взносы, наследство, подарки и т.п.) 4) имеют банковские вклады в банках Казани с неустановленным источником происхождения все признаки налогооблагаемого дохода.

Сочетание нескольких косвенных методов, рассмотренных в этой статье, в одном уголовном деле являются довольно распространенным явлением во время судебного рассмотрения дел о налоговых преступлениях в США. Например, когда в объем обвинения входят три эпизода занижения дохода в течение трех финансовых лет, разрешается использовать метод установления источников дохода - по первому году и, скажем, метод оценки прироста активов (устанавливает годовой доход плательщика за вычетом всех обязательных платежей) - относительно двух последующих лет.